PROVISÃO DE FOLHA DE PAGAMENTO
O fisco não aceita a dedutibilidade das provisões por serem consideradas incertas, são gastos prováveis, mas não podem ser corretamente mensurados na data do balanço, dependem de eventos futuros, tais como: sua realização (venda), cotação do dólar, da bolsa de valores e etc.
Destes proventos (ou direitos) devem ser descontados os valores referentes aos impostos e outros autorizados por eles.
a) no dia 20 do mês de novembro fez a quitação da rescisão de contrato de trabalho no valor líquido de R$ 825,00
b) também, no dia 20 deste mês, fez adiantamento de salários de R$ 6.000,00, com desconto do IRRF no valor de R$ 250,00
c) a folha de pagamento de salários do mês de novembro/2012 apresenta os seguintes dados:
Salários ………………………………….………. R$ 16.800,00
Aviso Prévio Indenizado ……………...…….......… R$ 800,00
Férias Indenizadas …………………........………… R$ 700,00
13º Salário Indenizado ………………..........……… R$ 500,00
Salário-Família ………………………........…………..R$ 30,00
TOTAL DAS VERBAS ………….………………... R$ 18.830,00
Contribuição Ao FGTS:
B) Pelo Pagamento Do Saldo Líquido Da Rescisão No Dia 20.11.2012:
D – Indenizações E Aviso Prévio (CR)
C – Salários A Pagar (PC) ………………….. R$ 800,00
D) Pela Baixa Da Provisão De Férias:
E) Pela Reversão Dos Encargos Sobre A Provisão De Férias Indenizadas:
F) Pela Baixa Da Provisão De 13º Salário:
G) Pela Baixa Dos Encargos Sobre A Provisão De 13º Salário:
H) Pelo Valor De Salário-Família A Ser Descontado Dos Encargos Previdenciários:
I) Pelo Valor Do Adiantamento De Salários A Ser Descontado No Pagamento:
J) Pela Apropriação Da Contribuição Previdenciária Descontada Sobre As Verbas Incidentes:
Pelo Valor Do Vale-Transporte Descontado:
L) Pelo Valor Do Vale-Refeição Descontado:
M) Pelo Valor Do Convênio Médico Descontado:
N) Pelo Valor De Faltas E Atrasos Descontados:
O) Pelo Valor Da Contribuição Sindical Descontada:
P) Pelo Valor Líquido Da Rescisão:
Q) Pelo Encargo Previdenciário Apurado Sobre A Folha De Pagamentos:
R) Pelo Encargo De FGTS Incidente Sobre A Folha De Pagamentos:
Uma vez reconhecida e provisionada a folha de pagamento e os impostos incidentes ou decorrentes dela, restam os lançamentos de baixa dos saldos remanescentes pelo pagamento dos saldos dos salários e dos impostos em questão.
D - Folha De Pagamento (PC) - 8.185,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 8.185,00
Pelo Pagamento Do FGTS:
Pelo Pagamento Do INSS:
Pelo Pagamento Da Contribuição Sindical:
Pelo Pagamento Do IRRF:
Legendas:AC - Ativo Circulante
PC - Passivo Circulante
CR - Contas De Resultado
Provisão é uma reserva de um valor para atender a despesas que se
esperam. a provisão visa a cobertura de um gasto já considerado certo ou de
grande possibilidade de ocorrência.
Também é um fundo de proteção a riscos sobre perdas que se esperam ou que já
ocorreram e reduziram o valor do ativo, mas que, sendo reversíveis ou com
probabilidade de redução. (dicionário de contabilidade, 9ª edição, editora
atlas).
O fisco não aceita a dedutibilidade das provisões por serem consideradas incertas, são gastos prováveis, mas não podem ser corretamente mensurados na data do balanço, dependem de eventos futuros, tais como: sua realização (venda), cotação do dólar, da bolsa de valores e etc.
PROVENTOS:
Proventos são as verbas que devem ser pagas aos funcionários pelos serviços prestados durante o mês ou período em que trabalharam.
Proventos são as verbas que devem ser pagas aos funcionários pelos serviços prestados durante o mês ou período em que trabalharam.
Destes proventos (ou direitos) devem ser descontados os valores referentes aos impostos e outros autorizados por eles.
Na folha de
pagamento, além dos salários dos funcionários, constam também outros valores,
tais como: férias, 13º salário, INSS e IRRF descontados dos salários, valor do desconto relativo ao
vale-transporte e às refeições e ainda o valor do FGTS incidente sobre os
salários.
A provisão
da folha de pagamento de salários e os encargos sociais incidentes é efetuado
no último dia de cada mês, prática utilizada pelas empresas que adotam o regime
de competência. ou seja, a mesma folha que estar no setor
pessoal, deve constar no contábil.
Ex: Folha paga em
05 de março folha lançada mo mesmo mês de março.
No caso do valor
relativo às férias e ao 13º salário, a empresa deve apropriar estes valores
mensalmente, efetuando a provisão para o pagamento dessas verbas. se a
empresa não faz a provisão, esses valores serão apropriados como custo ou
despesa por ocasião do respectivo pagamento.
A provisão é um lançamento que depende de um
evento futuro, que provavelmente vai ocorrer, mas na data do balanço não está totalmente definido ou
quantificado.
Exemplo: Tomemos o resumo de folha de
pagamento de uma determinada empresa comercial, que apresente os seguintes
dados:
a) no dia 20 do mês de novembro fez a quitação da rescisão de contrato de trabalho no valor líquido de R$ 825,00
b) também, no dia 20 deste mês, fez adiantamento de salários de R$ 6.000,00, com desconto do IRRF no valor de R$ 250,00
c) a folha de pagamento de salários do mês de novembro/2012 apresenta os seguintes dados:
Salários ………………………………….………. R$ 16.800,00
Aviso Prévio Indenizado ……………...…….......… R$ 800,00
Férias Indenizadas …………………........………… R$ 700,00
13º Salário Indenizado ………………..........……… R$ 500,00
Salário-Família ………………………........…………..R$ 30,00
TOTAL DAS VERBAS ………….………………... R$ 18.830,00
Adiantamento De Salários ………………....…..R$ 6.000,00
INSS Descontado Sobre Salários ………….....R$ 1.425,00
INSS Descontado Sobre 13º Salário …….......…. R$ 40,00
Vale-Transporte ………………………………. ….R$ 740,00
Vale-Refeição …………………………………….. R$ 980,00
Convênio Médico ………………………………… R$ 630,00
Faltas e Atrasos …………………………..………...R$ 90,00
IRRF Sobre Salários …………………….…….….R$ 710,00
Contribuição Sindical ……………………...……… R$ 30,00
Líquido De Rescisão …………………….…… ….R$ 825,00
TOTAL DOS DESCONTOS ……….……..….. R$ 11.470,00
INSS Descontado Sobre Salários ………….....R$ 1.425,00
INSS Descontado Sobre 13º Salário …….......…. R$ 40,00
Vale-Transporte ………………………………. ….R$ 740,00
Vale-Refeição …………………………………….. R$ 980,00
Convênio Médico ………………………………… R$ 630,00
Faltas e Atrasos …………………………..………...R$ 90,00
IRRF Sobre Salários …………………….…….….R$ 710,00
Contribuição Sindical ……………………...……… R$ 30,00
Líquido De Rescisão …………………….…… ….R$ 825,00
TOTAL DOS DESCONTOS ……….……..….. R$ 11.470,00
SALDO LÍQUIDO DA FOLHA DE PAGAMENTOS (B.1 – B.2)
R$ 7.360,00
INSS Devido Pela Empresa Sobre As Verbas Sujeitas À Contribuição
R$ 4.330,00
INSS Descontado Pela Empresa Sobre As Verbas Sujeitas À Contribuição R$ 1.465,00
(-) Salário-Família Pago Pela Empresa ……. R$ 30,00
INSS Descontado Pela Empresa Sobre As Verbas Sujeitas À Contribuição R$ 1.465,00
(-) Salário-Família Pago Pela Empresa ……. R$ 30,00
VALOR LÍQUIDO DA CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA A RECOLHER
R$ 5.765,00
Contribuição Ao FGTS:
FGTS Incidente Sobre As Verbas Rescisórias R$ 42,50
FGTS Incidente Sobre As Demais Verbas Da Folha De Pagamentos R$ 1.260,00
TOTAL DO ENCARGO DE FGTS …….. R$ 1.302,50
FGTS Incidente Sobre As Demais Verbas Da Folha De Pagamentos R$ 1.260,00
TOTAL DO ENCARGO DE FGTS …….. R$ 1.302,50
Registros contábeis a serem efetuados com base nos dados acima:
A) Pelo Adiantamento De Salários Pago No Dia 20.11.2012:
D – Adiantamento De Salários (AC) ……. R$ 6.000,00
C - IRRF A Recolher (AC) ………………….. R$ 250,00
C – Caixa/Banco Conta Movimento (AC) R$ 5.750,00
C - IRRF A Recolher (AC) ………………….. R$ 250,00
C – Caixa/Banco Conta Movimento (AC) R$ 5.750,00
B) Pelo Pagamento Do Saldo Líquido Da Rescisão No Dia 20.11.2012:
D – Adiantamento De Rescisões (AC)
C – Caixa/Banco Conta Movimento (AC) .. R$ 825,00
C – Caixa/Banco Conta Movimento (AC) .. R$ 825,00
D – Salários E Ordenados (CR)
C – Salários A Pagar (PC) ………………. R$ 16.800,00
C – Salários A Pagar (PC) ………………. R$ 16.800,00
Provisão Salários Brutos referentes ao mês
Evento: Horas Normais e Repouso Remunerado
D – Indenizações E Aviso Prévio (CR)
C – Salários A Pagar (PC) ………………….. R$ 800,00
D) Pela Baixa Da Provisão De Férias:
D – Provisão Para Férias (PC)
C – Salários A Pagar (PC) ………………….. R$ 700,00
C – Salários A Pagar (PC) ………………….. R$ 700,00
E) Pela Reversão Dos Encargos Sobre A Provisão De Férias Indenizadas:
D – Encargos Sobre Provisão De Férias (PC) R$ 199,50
C – Previdência Social (CR) ……………….. R$ 140,00
C – FGTS (CR) …………………………………. R$ 59,50
C – Previdência Social (CR) ……………….. R$ 140,00
C – FGTS (CR) …………………………………. R$ 59,50
F) Pela Baixa Da Provisão De 13º Salário:
D – Provisão Para 13º Salário (PC)
C – 13º Salário A Pagar (PC) ………………. R$ 500,00
C – 13º Salário A Pagar (PC) ………………. R$ 500,00
G) Pela Baixa Dos Encargos Sobre A Provisão De 13º Salário:
D – Encargos Sobre A Provisão
De 13º Salário (PC) ………………………….. R$ 142,50
C – INSS A Recolher (PC) …………………. R$ 100,00
C – FGTS A Recolher (PC) ………………….. R$ 42,50
De 13º Salário (PC) ………………………….. R$ 142,50
C – INSS A Recolher (PC) …………………. R$ 100,00
C – FGTS A Recolher (PC) ………………….. R$ 42,50
H) Pelo Valor De Salário-Família A Ser Descontado Dos Encargos Previdenciários:
D – INSS A Recolher (PC)
C – Salários A Pagar (PC) ……………………. R$ 30,00
C – Salários A Pagar (PC) ……………………. R$ 30,00
I) Pelo Valor Do Adiantamento De Salários A Ser Descontado No Pagamento:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Adiantamento De Salários (AC) ……. R$ 6.000,00
C – Adiantamento De Salários (AC) ……. R$ 6.000,00
J) Pela Apropriação Da Contribuição Previdenciária Descontada Sobre As Verbas Incidentes:
D – Salários A Pagar (PC)
C – INSS A Recolher (PC) ……………….. R$ 1.465,00
C – INSS A Recolher (PC) ……………….. R$ 1.465,00
Referente
ao Vale Transporte mas não à Folha de Pagamento (é realizado no diário no dia
da compra). Deve aparecer antes das provisões por causa da conta
Vale-Transporte.
K) Compra
de Vale-Transporte
D – Vale Transporte
C – Caixa
Pelo Valor Do Vale-Transporte Descontado:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Despesas Com Vale-Transporte (CR) … R$ 740,00
C – Despesas Com Vale-Transporte (CR) … R$ 740,00
L) Pelo Valor Do Vale-Refeição Descontado:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Despesas Com Vale-Refeição (CR) …… R$ 980,00
C – Despesas Com Vale-Refeição (CR) …… R$ 980,00
M) Pelo Valor Do Convênio Médico Descontado:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Despesas Com Convênio Médico (CR) R$ 630,00
C – Despesas Com Convênio Médico (CR) R$ 630,00
N) Pelo Valor De Faltas E Atrasos Descontados:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Despesas Com Salários (CR) ………….. R$ 90,00
C – Despesas Com Salários (CR) ………….. R$ 90,00
O) Pelo Valor Da Contribuição Sindical Descontada:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Contribuição Sindical A Recolher (PC) .. R$ 30,00
C – Contribuição Sindical A Recolher (PC) .. R$ 30,00
P) Pelo Valor Líquido Da Rescisão:
D – Salários A Pagar (PC)
C – Líquido De Rescisão (AC) ……………… R$ 825,00
C – Líquido De Rescisão (AC) ……………… R$ 825,00
Q) Pelo Encargo Previdenciário Apurado Sobre A Folha De Pagamentos:
D – Previdência Social (CR)
C – INSS A Recolher (PC) ……………….. R$ 4.330,00
C – INSS A Recolher (PC) ……………….. R$ 4.330,00
R) Pelo Encargo De FGTS Incidente Sobre A Folha De Pagamentos:
D – FGTS (CR)
C – FGTS A Recolher (PC) ………………. R$ 1.260,00
C – FGTS A Recolher (PC) ………………. R$ 1.260,00
Vale ressaltar que, os
lançamentos podem serem desmembrados por rubricas diversas conforme seu plano
de contas.
Pelo pagamento
dos salários pelo valor de R$ (total líquido da folha de r$ 8.185,00 menos os
valores a pagar em rescisão de contrato de R$ 2.000,00):
Uma vez reconhecida e provisionada a folha de pagamento e os impostos incidentes ou decorrentes dela, restam os lançamentos de baixa dos saldos remanescentes pelo pagamento dos saldos dos salários e dos impostos em questão.
O registro do pagamento dos saldos dos salários deve ser feito
individualmente para cada funcionário até o quinto dia do mês subsequente. O registro
do pagamento das rescisões deve ser feito nas datas do acontecimento.
D - Folha De Pagamento (PC) - 8.185,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 8.185,00
Pelo Pagamento Das
Verbas Rescisórias (Aviso Prévio, 13º Salário E Férias):
D - Folha De Pagamento (PC) - 2.000,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 2.000,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 2.000,00
Pelo Pagamento Do FGTS:
D - FGTS A Recolher (PC) - 1.300,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 1.300,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 1.300,00
Pelo Pagamento Do INSS:
D - INSS A Recolher (PC) - 5.765,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 5.765,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 5.765,00
Pelo Pagamento Da Contribuição Sindical:
D - Contribuição Sindical A Recolher (PC) -
30,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 30,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 30,00
Pelo Pagamento Do IRRF:
D - IRRF A Recolher (Sobre Salários) (PC) -
710,00
D - IRRF A Recolher (Sobre Adiantamentos) (PC) - 250,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 960,00
D - IRRF A Recolher (Sobre Adiantamentos) (PC) - 250,00
C - Bancos Conta Movimento (AC) - 960,00
Legendas:AC - Ativo Circulante
PC - Passivo Circulante
CR - Contas De Resultado
Por: Marcos Henrique
Referência:
Texto Extraído Da Obra: Contabilidade Tributária
Autor: Paulo Henrique Teixeira
Contador, Auditor E Escritor De Obras Tributárias.
NO PRÓXIMO POST IREI DAR MAIS UM MODELO.
Autor: Paulo Henrique Teixeira
Contador, Auditor E Escritor De Obras Tributárias.
NO PRÓXIMO POST IREI DAR MAIS UM MODELO.
Como chegou no valor de 4.330,oo
ResponderExcluirINSS Devido Pela Empresa Sobre As Verbas Sujeitas À Contribuição R$ 4.330,00